Od 1 lipca 2020 r. zmianie ulegnie, co do zasady, sposób identyfikowania towarów i usług poprzez odejście od stosowania PKWiU 2008 na rzecz unijnej Nomenklatury Scalonej (CN) lub PKOB w zakresie towarów oraz Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) w zakresie usług.

Tą zmianą zdecydowano się na ujednolicenie oraz zmianę stawek VAT na niektóre towary i usługi. Zmiana ta ma uprościć system stawek VAT i ułatwić stosowanie odpowiednich stawek VAT do konkretnych towarów. Wynika to z tego, że dla poszczególnych działów nomenklatury scalonej (CN) będzie obowiązywała jedna stawka VAT. Tym samym w załączniku nr 3 do ustawy o VAT, który zawiera wykaz towarów i usług objętych stawką obniżoną 8% zamiast blisko 200 pozycji znalazły się tylko 73, w załączniku nr 10 (dot.stawki VAT 5%) zamiast 35 pozycji znalazły się 24. Co więcej, przy zmianie przepisów przyjęto zasadę „równania w dół”, co oznacza, że w przypadku konieczności zmiany stawki dla danego typu towaru dokonywano zasadniczo obniżenia stawki.

Od 1 lipca 2020 r. przedsiębiorcy muszą dostosować swoje towary i usługi i opodatkowywać je nowymi stawkami VAT, bez znaczenia „na jaką stawkę” towary te zakupili.

Wiele zmian dotyczy działalności świadczących szeroko pojęte usługi gastronomiczne, stawki VAT zmieniają się m.in. na:
1. Przetwory z mięsa, ryb lub owoców morza

Produkty sklasyfikowane w dziale 16 CN są opodatkowane stawką 5% (poz. 11 zał. nr 10 do ustawy o VAT), z kilkoma wyjątkami.

Te wyjątki to:

•  kawior i jego namiastki,
• ekstrakty i soki ze skorupiaków (np. krabów, krewetek, homarów), mięczaków (np. ostryg, omułków, ośmiornic) i pozostałych bezkręgowców wodnych,
•  skorupiaki (np. kraby, krewetki, homary), mięczaki (np. ostrygi, omułki, ośmiornice) i pozostałe bezkręgowce wodne, przetworzone lub zakonserwowane, które zostały opodatkowane stawką 23% VAT.

Wszystkie dania, które serwowane są w restauracji i zawierają powyższe składniki takie jak owoce morza, zmieniają swoją stawkę podatku VAT na 23%.

2. 5% VAT na wszystkie owoce i orzechy jadalne

Cały dział 08 CN (Owoce i orzechy jadalne, skórki owoców cytrusowych lub melonów) jest opodatkowany stawką 5% (poz. 6 zał. nr 10 do ustawy o VAT). Stawka ta ma zastosowanie do wszystkich owoców i orzechów jadalnych.

3. Kawa, herbata, mate, przyprawy

Stawką 23% należy opodatkować:

• kawę, nawet paloną lub bezkofeinową, łupinki i łuski kawy, substytuty kawy zawierające kawę w każdej proporcji;
• herbatę, nawet aromatyzowaną, oraz mate.

Na podstawie art. 41 ust. 12f pkt 1 ustawy o VAT stawkę 23% należy stosować do kawy i herbaty serwowanych jako napój w kawiarniach, restauracjach, barach, zarówno na miejscu, jak i na wynos.

Natomiast wszystkie przyprawy objęte tym działem są opodatkowane stawką 8% (poz. 1 zał. nr 3 do ustawy o VAT). Są tam wymienione m.in.: pieprz, papryka, cynamon, kardamon, wanilia, goździki, gałka muszkatołowa, nasiona anyżku, badianu, kopru, kolendry, kminu lub kminku, jagody jałowca, imbir, szafran, kurkuma, tymianek, liście laurowe, curry. Również m.in. musztarda zostaną objęta 8-procentową stawką (obecnie 23%).

4. Lód używany do celów spożywczych i innych celów chłodniczych – wzrost z 8 do 23 procent.

5. Niższy VAT obejmie także pieczywo, produkty dla niemowląt i dzieci (smoczki, foteliki, pieluszki) czy produkty higieniczne dla kobiet.

W przeciwieństwie do towarów zmian w zakresie opodatkowania usług jest niewiele, a najważniejsze ze zmian w tym przypadku będą polegać na:

określeniu stawki 8% dla czynności dokonywanych w ramach szeroko pojętej działalności gastronomicznej

Nie zawsze czynności dokonywane w ramach działalności gastronomicznej stanowią świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT. Według przepisów unijnych oraz orzecznictwa unijnego czynności te z punktu widzenia VAT mogą stanowić też dostawy towarów. Jest tak na przykład w przypadku sprzedaży posiłków na wynos czy w przypadku posiłków zamawianych przez telefon. Przez wiele lat toczyły się spory podatników z organami podatkowymi, które kwestionowały stosowanie stawki 5% zamiast 8%.

Po zmianie matrycy stawek VAT nie powinno być wątpliwości, że w tym przypadku stawki 5% nie można stosować. Nowy art. 41 ust. 12f ustawy o VAT przewiduje stosowanie stawki 8% do wszystkich czynności (tj. do dostaw towarów i świadczenia usług), które według PKWiU 2015 są klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem.

Dostęp do aktualnych załączników nr 3 i 10 ustawy o VAT zawierających towary i usługi opodatkowane odpowiednio stawkami 8% VAT i 5% VAT znajdziecie Państwo pod adresem:

ZAŁĄCZNIK NR 3 USTAWY O VAT (STAWKA 8% VAT)  UWAGA! W załączniku podana jest stawka 7% VAT, którą do 8% VAT podwyższa 146aa ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT

ZAŁĄCZNIK NR 10 USTAWY O VAT (STAWKA 5% VAT)

WIĄŻĄCA INFORMACJA STAWKOWA – nowa forma zapytania do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

W związku z wprowadzeniem powyższej zmiany w świetle przepisów zawartych w art. 42b ustawy o VAT, można wystąpić do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS). Przez WIS należy rozumieć decyzję wydaną przez ww. Organ w której skład wchodzi przede wszystkim ustalona odpowiednia stawka podatku VAT właściwa dla do towaru bądź usługi do której zostało stworzone zapytanie. Będzie to narzędzie znacznie pewniejsze niż obecnie wydawane interpretacje indywidualne. Organ podatkowy, czyli Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, wydając WIS obowiązany będzie do odpowiedniego sklasyfikowania towaru lub usługi. Obecnie, przy wydawaniu interpretacji organ nie dokonuje takiej klasyfikacji.

Na stronie Krajowej Informacji Skarbowej została zamieszczona wyszukiwarka wydanych już wiążących informacji stawkowych (WIS). Umożliwia ona – po wypełnieniu pól – wyszukanie żądanych informacji. >>> LINK <<<